دورة دمج المعيار الدولي للتقرير المالي IFRS 18 في إعداد موازنة البنك المركزي ومتابعة تنفيذها والتقرير عنها

مقدمة:

دورة دمج المعيار الدولي للتقرير المالي IFRS 18 في إعداد موازنة البنك المركزي ومتابعة تنفيذها والتقرير عنها تتناول مواءمة دورة الموازنة الداخلية مع IFRS 18 العرض والإفصاح في القوائم المالية، وهو المعيار الدولي الذي يحل محل IAS 1 ويضع فئات ومجاميع فرعية وإفصاحات جديدة لمقاييس الأداء في قائمة الأرباح أو الخسائر. تمتد هذه الدورة من بلاك بيرد للتدريب أسبوع، وتتوجه إلى المختصين في الموازنة والتقارير المالية والرقابة والتدقيق في البنوك المركزية، ويخرج منها المشاركون بحزمة مواءمة الموازنة مع IFRS 18. وتقدم بمستوى تطبيقي متوسط إلى متقدم عبر دراسات حالة مبنية على بيانات الموازنة والقوائم المالية.

أهداف الدورة:

• التمييز بين الفئات التشغيلية والاستثمارية والتمويلية في IFRS 18، وتصنيف بنود إيرادات البنك المركزي ومصروفاته في الموازنة ضمن كل فئة
• المقارنة بين هيكل قائمة الأرباح أو الخسائر في IAS 1 وهيكلها في IFRS 18، وتفسير أثر ذلك على عرض الموازنة والمجاميع الفرعية الإلزامية
• تطبيق مبادئ التجميع والتفصيل لتصميم دليل حسابات للموازنة يغذي قوائم IFRS 18 مباشرة
• اختيار مقاييس الأداء المحددة من الإدارة لتقارير الموازنة والأداء، ومطابقتها مع المجاميع الفرعية في IFRS 18
• تفسير انحرافات تنفيذ الموازنة مقارنة بالفعلي المعد وفق IFRS 18، ومطابقة الموازنة المعتمدة مع القوائم المالية
• تبرير خطة انتقال تغطي الأنظمة والبيانات والضوابط والحوكمة لنقل دورة الموازنة إلى IFRS 18

الفئة المستهدفة:

• مختصو الموازنة والتخطيط المالي الذين يعدون موازنة البنك المركزي السنوية، ويقررون الفئة التي يندرج تحتها كل بند وفق IFRS 18
• مختصو التقارير المالية والمحاسبة الذين يعدون القوائم المالية، ويقدرون طريقة عرض الإيرادات والمصروفات وتجميعها وتسميتها
• المراقبون الماليون ومحاسبو التكاليف الذين يتابعون تنفيذ الموازنة، ويقررون أي الانحرافات يعكس الأداء وأيها ناتج عن إعادة التصنيف
• المدققون الداخليون الذين يراجعون ضوابط الموازنة والتقارير، ويقدرون مدى موثوقية ربط البنود بفئات IFRS 18 ومطابقات مقاييس الأداء
• قادة فرق المالية الذين ينسقون أعمال الموازنة والتقارير، ويختارون مقاييس الأداء التي تدخل في التقارير الداخلية والمنشورة

محاور الدورة:

اليوم 1: موازنات البنوك المركزية والانتقال من IAS 1 إلى IFRS 18

• IAS 1 مقابل IFRS 18: ما الذي يتغير في قائمة الأرباح أو الخسائر
• دورة موازنة البنك المركزي: الإعداد والاعتماد والتنفيذ والمتابعة والتقرير في نهاية السنة
• هيكل إيرادات البنك المركزي: عوائد الاحتياطيات وإيرادات الإقراض والمصروفات التشغيلية
• أساس الموازنة مقابل الأساس المحاسبي: مقارنة الأساس النقدي والاستحقاق والارتباطات
• تقييم الوضع الحالي: تحليل الفجوة بين بنود الموازنة القائمة ومتطلبات IFRS 18

اليوم 2: فئات IFRS 18 ومجاميعه الفرعية ومتطلبات الإفصاح

• الفئات التشغيلية والاستثمارية والتمويلية: قواعد تصنيف الإيرادات والمصروفات
• الأنشطة التجارية الرئيسية المحددة: تصنيف عوائد استثمار الاحتياطيات وإيرادات توفير السيولة
• الربح التشغيلي مقابل الربح قبل التمويل وضرائب الدخل: المجاميع الفرعية الإلزامية
• مقاييس الأداء المحددة من الإدارة: التعريف والإفصاح في إيضاح واحد والمطابقة
• مبادئ التجميع والتفصيل: تسمية البنود الأخرى والإفصاح عن المصروفات حسب طبيعتها

اليوم 3: بناء موازنة متوائمة مع IFRS 18 ومتابعة تنفيذها

• مصفوفة ربط بنود الموازنة: ربط مراكز التكلفة بفئات IFRS 18
• إعادة تصميم دليل الحسابات: سمات الحسابات لترميز الفئة وطبيعة المصروف
• المصروفات حسب الوظيفة مقابل حسب الطبيعة: خيارات عرض الموازنة في البنوك المركزية
• تقارير تنفيذ الموازنة: المتابعة الشهرية مقارنة بالربح التشغيلي وفق IFRS 18
• نماذج تحليل الانحرافات: فصل أثر الحجم والسعر والتوقيت وإعادة التصنيف

اليوم 4: المطابقة والضوابط ومخاطر الانتقال

• مطابقة الموازنة مع القوائم المالية: الربط بين الموازنة المعتمدة وعرض IFRS 18
• مكاسب الصرف الأجنبي والتقييم مقابل الإيرادات المتكررة: معالجتها في الموازنة وفق IFRS 18
• ضوابط حوكمة مقاييس الأداء: الاعتماد واختبار الاتساق ومسار التدقيق للمقاييس
• تخطيط الانتقال: إعادة عرض أرقام المقارنة والتشغيل المتوازي وفحوص تحويل البيانات
• مراجعة التدقيق الداخلي: اختبار دقة الربط وإعدادات نظام التقارير

اليوم 5: دراسة حالة: إعداد حزمة مواءمة الموازنة مع IFRS 18

• الربط الأولي مقابل الربط بعد مراجعة الأقران: تصنيف موازنة نموذجية لبنك مركزي
• حالة إعداد الموازنة: إعداد مسودة موازنة بصيغة IFRS 18
• حالة تقرير الانحرافات: شرح فجوات التنفيذ في منتصف السنة للجنة الموازنة
• حالة إيضاح مقاييس الأداء: صياغة إفصاحات مقاييس الأداء المحددة من الإدارة ومطابقات المجاميع
• حزمة مواءمة الموازنة مع IFRS 18: استكمال الربط ونموذج الانحرافات وخطة الانتقال

المهارات التي ستكتسبها:

• تصنيف الإيرادات وفق IFRS 18
• ربط بنود الموازنة
• تصميم دليل الحسابات
• تحليل انحرافات الموازنة
• مطابقة مقاييس الأداء المحددة من الإدارة
• مطابقة الموازنة مع القوائم المالية
• تقييم مخاطر الانتقال
• اختبار ضوابط التقارير

لماذا تحضر هذه الدورة:

• من تصنيف بنود الموازنة وفق عناوين IAS 1 إلى ربط كل بند بالفئات التشغيلية والاستثمارية والتمويلية في IFRS 18
• من الإبلاغ عن انحرافات الموازنة دون مراعاة تغير العرض إلى فصل فجوات التنفيذ الفعلية عن آثار إعادة التصنيف
• من مؤشرات أداء داخلية غير منظمة إلى مقاييس أداء محددة من الإدارة مطابقة مع المجاميع الفرعية في IFRS 18
• من تغيير غير مخطط إلى حزمة مواءمة الموازنة مع IFRS 18 تضم هيكل موازنة مربوطا ونموذجا للانحرافات وخطة انتقال

الخاتمة:

يعيد IFRS 18 تجميع إيرادات البنك المركزي ومصروفاته، فلا تعود الموازنة المبنية على الهيكل السابق متطابقة مع القوائم التي تقاس عليها. وتوضح الدورة ثلاثة فروق أساسية: البنود التشغيلية مقابل البنود الاستثمارية والتمويلية، والمجاميع الفرعية الإلزامية مقابل مقاييس الأداء المحددة من الإدارة، والانحرافات الفعلية في الموازنة مقابل آثار إعادة التصنيف. وهي مناسبة لمختصي الموازنة والتقارير والرقابة والتدقيق الذين يملكون معرفة عملية بمعايير IFRS ويحتاجون إلى إعادة بناء دورة الموازنة، لا لمن يبحث عن مدخل عام إلى المعيار.

الأسئلة الشائعة:

ما الذي يحتاج المشارك إلى معرفته قبل دورة دمج IFRS 18 في إعداد موازنة البنك المركزي؟

يحتاج المشارك إلى معرفة عملية بالقوائم المالية وفق معايير IFRS وخبرة في إعداد الموازنة أو تقارير تنفيذها أو تدقيقها. ويراجع اليوم الأول دورة موازنة البنك المركزي وأبرز التغييرات عن IAS 1، فلا يشترط عمل سابق في تطبيق IFRS 18.

بماذا تختلف دورة دمج IFRS 18 في إعداد موازنة البنك المركزي عن دورة عامة في تطبيق IFRS 18؟

تتناول الدورة العامة متطلبات المعيار للقوائم المالية ككل، أما هذه الدورة فتطبقها على دورة الموازنة الداخلية: ربط بنود الموازنة، ومتابعة التنفيذ، وتحليل الانحرافات، ومطابقة الموازنة المعتمدة مع القوائم المعدة وفق IFRS 18.

كيف تستخدم مقاييس الأداء المحددة من الإدارة في متابعة موازنة البنك المركزي والتقرير عنها وفق IFRS 18؟

مقاييس الأداء المحددة من الإدارة مجاميع فرعية للإيرادات والمصروفات تستخدم في الاتصالات العامة خارج القوائم المالية. ويفصح عنها وفق IFRS 18 في إيضاح واحد مع مطابقتها بأقرب مجموع فرعي في المعيار، لذا تعرف مقاييس أداء الموازنة بما يتسق مع هذه المطابقة.

ماذا يعود المشارك به إلى عمله من دورة دمج IFRS 18 في إعداد موازنة البنك المركزي ومتابعتها والتقرير عنها؟

يعود المشارك بحزمة مواءمة الموازنة مع IFRS 18: مصفوفة لربط بنود الموازنة، ونموذج لتحليل الانحرافات يفصل آثار إعادة التصنيف، ومسودة إفصاحات مقاييس الأداء، وخطة انتقال تغطي الأنظمة ودليل الحسابات والبيانات والحوكمة.