يقصد بالمعيار IFRS 9 والإفصاح المناخي للبنوك المركزية محاسبة سندات البنك المركزي وودائعه وقروضه وفق IFRS 9 مع نشر بيانات الاستدامة والمناخ التي يتطلبها IFRS S1 و IFRS S2. تمتد هذه الدورة 5 أيام، وهي موجهة إلى محاسبي البنوك المركزية ومديري الاحتياطيات والمشرفين ممن يحتاجون إلى أساسيات الجانبين، وتنتهي بخارطة طريق للتطبيق في السنة الأولى تغطي التصنيف والانخفاض في القيمة والبيان المناخي.
مقدمة
تؤطر الدورة ثلاثة معايير. يحدد IFRS 9 كيفية تصنيف الأصول وقياسها وتحديد الانخفاض في قيمتها عبر نموذج الخسائر الائتمانية المتوقعة ECL. ويضع IFRS S1 المتطلبات العامة لمعلومات الاستدامة، ويطبقها IFRS S2 على المسائل المناخية، وكلاهما صادر عن مجلس معايير الاستدامة الدولية. المستوى أساسيات تطبيقية: تغطي هذه النسخة ذات الأيام الخمسة القرارات التي يتخذها البنك المركزي أولا، وتترك النمذجة الموسعة لدراسة أطول. ويعتمد التدريس على تمارين حالة قصيرة لمحفظة احتياطيات نموذجية وبيانات رقابية.
أهداف الدورة
- التمييز بين التكلفة المطفأة والقيمة العادلة واختيار فئة الأصل الاحتياطي بناء على نموذج الأعمال ونتيجة اختبار دفعات أصل المبلغ والفائدة
- تطبيق نموذج ECL ذي المراحل الثلاث على التعرضات السيادية والمصرفية في محفظة الاحتياطيات
- تفسير إيضاحات السيولة والسوق والائتمان لقراءة جودة الأصول وتحليلات الحساسية بصورة صحيحة
- التمييز بين التعرض المناخي المادي والتعرض الانتقالي وبيان كيف يصل كل منهما إلى الاحتياطيات والمؤسسات الخاضعة للرقابة
- تطبيق تقدير الأهمية النسبية في IFRS S1 ومتطلبات الحوكمة والاستراتيجية في IFRS S2 على أول بيان مناخي
- تبرير تسلسل لتطبيق IFRS 9 و IFRS S1 و IFRS S2 يلائم جاهزية البيانات والضوابط والتأكيد
الفئة المستهدفة
- محاسبو البنوك المركزية الذين يعدون القوائم السنوية، وعليهم تحديد تصنيف كل أصل احتياطي أو أصل للسياسة النقدية وقياسه
- مديرو الاحتياطيات والاستثمار، وعليهم الحكم على أثر الانخفاض في القيمة والتعرض المناخي في قرارات المحفظة
- موظفو الإحصاء والنمذجة، وعليهم اختيار البيانات والسيناريوهات التي تستند إليها تقديرات ECL وتحليل السيناريوهات المناخية
- موظفو الرقابة والسياسات، وعليهم تحديد كيفية إدخال الاعتبارات المناخية في الأطر المطبقة على المؤسسات الخاضعة للرقابة
- موظفو الحوكمة والتدقيق والاتصال، وعليهم تقييم مدى استيفاء البيانات المنشورة لتوقعات الشفافية والتأكيد
محاور الدورة
اليوم 1: قوائم البنك المركزي والتصنيف وفق IFRS 9
- حيازات السياسة النقدية مقابل حيازات إدارة الاحتياطيات: لماذا تختلف أغراضها المحاسبية
- مجلس معايير المحاسبة الدولية مقابل مجلس معايير الاستدامة الدولية: الجهتان المصدرتان للمعايير
- الاعتراف وإلغاء الاعتراف وفئات الأدوات: السندات والودائع ومراكز إعادة الشراء
- تقييم نموذج الأعمال واختبار دفعات أصل المبلغ والفائدة: الاختباران اللذان يحددان التصنيف
- تمرين التصنيف: توزيع محفظة احتياطيات نموذجية على فئات IFRS 9
اليوم 2: القياس والتقييم والخسائر الائتمانية المتوقعة
- التكلفة المطفأة مقابل القيمة العادلة: طريقة الفائدة الفعلية مقارنة بالتقييم السوقي
- القياس الأولي واللاحق: القيم الدفترية من تاريخ الشراء فصاعدا
- تسلسل القيمة العادلة: مدخلات المستوى 1 والمستوى 2 والمستوى 3 في التقييم
- نموذج ECL ذو المراحل الثلاث: الانتقال بين المراحل والمعلومات المستقبلية والمؤشرات الاقتصادية الكلية
- حالة التعرض السيادي: تقييم حيازات السندات الحكومية المركزة وانخفاض قيمتها
اليوم 3: إيضاحات السيولة والسوق والائتمان مع الأهمية النسبية في IFRS S1
- إيضاحات السيولة مقابل إيضاحات حساسية السوق: فجوات التمويل مقارنة بصدمات الأسعار والفائدة
- إيضاحات جودة الائتمان: درجات الأصول والتركزات وحوكمة الأرقام المنشورة
- أهداف IFRS S1 ونطاقه: المتطلبات العامة لمعلومات الاستدامة
- دور مجلس معايير الاستدامة الدولية وتقدير الأهمية النسبية: المساءلة عما ينشر
- تمرين الأهمية النسبية: تحديد مسائل الاستدامة المؤثرة في البنك المركزي
اليوم 4: البيانات المناخية وفق IFRS S2 ودمج العوامل البيئية والاجتماعية والحوكمة
- التعرض المادي مقابل التعرض الانتقالي: الفيضانات والحرارة مقارنة بتحولات السياسات والتقنية
- المحتوى الأساسي في IFRS S2: الحوكمة والاستراتيجية والإشراف على المسائل المناخية
- تحليل السيناريوهات المناخية واختبارات الضغط: اختبار الاحتياطيات أمام المسارات المحتملة
- العوامل البيئية والاجتماعية والحوكمة في النماذج والرقابة: تعديل النظرة الائتمانية والأطر الرقابية
- حالة البيان المناخي: صياغة أول إفصاح للبنك المركزي وفق IFRS S2
اليوم 5: تطبيق خارطة طريق التنفيذ المتكاملة
- بيانات الدفاتر مقابل البيانات غير المالية: ربط الأرقام المحاسبية بمقاييس المناخ والاستدامة
- جودة البيانات وضوابط الإعداد: الملكية والمطابقة وخطوات المراجعة
- التأكيد المحدود مقابل التأكيد المعقول: تهيئة معلومات الاستدامة للمراجعة المستقلة
- اتجاهات تبني معايير الاستدامة والعقبات الشائعة: تطبيق أعمال التصنيف و ECL والمناخ السابقة
- خارطة طريق التنفيذ: استكمال الخطة المتسلسلة لتطبيق IFRS 9 و IFRS S1 و IFRS S2
المهارات التي ستكتسبها
- اختبار دفعات أصل المبلغ والفائدة
- حساب الفائدة الفعلية
- تحديد مستويات القيمة العادلة
- تصنيف مراحل ECL
- تحليل السيولة والحساسية
- تقييم الأهمية النسبية للاستدامة
- تحليل السيناريوهات المناخية
- مراجعة الجاهزية للتأكيد
لماذا تحضر هذه الدورة
- من تصنيف الأصول الاحتياطية بحكم العادة إلى اختبار كل أصل وفق نموذج الأعمال ومعايير دفعات أصل المبلغ والفائدة
- من تقديرات خسائر مبنية على حالات تعثر سابقة إلى أرقام ECL مرحلية تستند إلى مؤشرات مستقبلية
- من التعامل مع المناخ كموضوع سياسات فقط إلى تتبع مساراته المادية والانتقالية إلى الميزانية العمومية
- من مشاريع معايير منفصلة إلى خارطة طريق واحدة متسلسلة لتطبيق IFRS 9 و IFRS S1 و IFRS S2
الخاتمة
يحدد IFRS 9 في البنك المركزي كيفية إثبات أصول الاحتياطيات والسياسة النقدية وانخفاض قيمتها، بينما يحدد IFRS S1 و IFRS S2 ما يعلنه البنك عن تعرضه للاستدامة والمناخ. وتوضح الدورة ثلاثة فروق: التكلفة المطفأة مقابل القيمة العادلة، والتعرض المادي مقابل الانتقالي، والمتطلبات العامة في S1 مقابل المتطلبات المناخية في S2. وهي مناسبة لمحاسبي البنوك المركزية ومديري الاحتياطيات والمشرفين الذين يحتاجون إلى أساسيات المعايير الثلاثة خلال أسبوع عمل واحد بدلا من دراسة نمذجة موسعة.
الأسئلة الشائعة عن الدورة
ما المقصود بالمعيار IFRS 9 والإفصاح المناخي في البنك المركزي؟
يعني تطبيق IFRS 9 لتصنيف حيازات البنك المركزي وقياسها وتحديد انخفاض قيمتها، وتطبيق IFRS S1 و IFRS S2 لنشر معلومات الاستدامة والمناخ الجوهرية عن الحوكمة والاستراتيجية والتعرض إلى جانب الحسابات السنوية.
ما الفرق بين المخاطر المادية والانتقالية في الإفصاح المناخي وفق IFRS S2؟
تنشأ المخاطر المادية من أحداث مناخية مثل الفيضانات والعواصف والحرارة التي تضر بالأصول أو تعطل النشاط. وتنشأ المخاطر الانتقالية من التحول إلى اقتصاد منخفض الكربون عبر تغيرات السياسات والتقنية والأسواق التي قد تغير قيم السندات وجدارة المصدرين.
ما المعايير التي تتبعها دورة أساسيات IFRS 9 والإفصاح المناخي؟
تتبع الدورة IFRS 9 للمحاسبة عن الأدوات المالية مع نموذج الخسائر الائتمانية المتوقعة للانخفاض في القيمة، و IFRS S1 و IFRS S2 الصادرين عن مجلس معايير الاستدامة الدولية لبيانات الاستدامة والمناخ.
هل تناسب دورة أساسيات IFRS 9 والإفصاح المناخي مدير الاحتياطيات؟
نعم. يتعلم مدير الاحتياطيات أثر التصنيف والقيمة العادلة و ECL في المحفظة التي يديرها، وكيفية تقييم التعرض المادي والانتقالي ووصفه، مما يدعم مساهمته في القوائم السنوية للبنك.
ماذا ينتج المشاركون في دورة أساسيات IFRS 9 والإفصاح المناخي؟
ينتج المشاركون خارطة طريق متسلسلة لتطبيق IFRS 9 و IFRS S1 و IFRS S2، مدعومة بمحفظة نموذجية مصنفة ونتيجة حالة للانخفاض في القيمة ومسودة بيان مناخي تعد خلال الدورة.
الدورة التدريبية: أساسيات IFRS 9 والإفصاح المناخي للبنوك المركزية
طلب اتصال ؟
