محاسبة الاستكشاف والإنتاج في قطاع المنبع هي المحاسبة والتقارير المالية لأنشطة استكشاف النفط والغاز وإنتاجهما: كيف تسجل تكاليف الاستحواذ والاستكشاف والتطوير والإنتاج وتستنفد وتختبر للانخفاض في القيمة ويفصح عنها. تمتد هذه الدورة خمسة أيام، وهي موجهة إلى المحاسبين والمراقبين الماليين والمدققين العاملين مع أصول المنبع، ومخرجها النهائي مذكرة معالجة محاسبية لحقل حالة تقارن نتائج طريقة الجهود الناجحة وطريقة التكلفة الكاملة.
مقدمة
تقوم الدورة على ثلاثة معايير وطرق. يحكم IFRS 6، وهو معيار استكشاف الموارد المعدنية وتقييمها، طريقة الاعتراف بنفقات الاستكشاف والتقييم واختبارها. ويطبق IAS 16، وهو معيار الممتلكات والمنشآت والمعدات، عند انتقال الأصول إلى التطوير والإنتاج. وتمثل طريقة الجهود الناجحة وطريقة التكلفة الكاملة الأسلوبين التقليديين لرسملة تكاليف المنبع. المستوى تطبيقي: يعرف المشاركون المحاسبة العامة ويريدون خصوصيات قطاع المنبع. ويعتمد التعلم على تمارين رقمية وتقارير منشورة لشركات نفط مدرجة وحقل حالة.
أهداف الدورة
- تعريف تكاليف الاستحواذ والاستكشاف والتطوير والإنتاج والمعالجة المحاسبية لكل منها
- التمييز بين طريقة الجهود الناجحة وطريقة التكلفة الكاملة والمقارنة بين أثرهما في الربح والأصول
- تطبيق IFRS 6 وIAS 16 على أصول الاستكشاف والتقييم والأصول المنتجة
- تفسير تصنيفات الاحتياطيات وحساب الاستهلاك والاستنفاد والإطفاء بطريقة وحدات الإنتاج
- المقارنة بين اختبارات الانخفاض في القيمة واختبارات السقف في طريقة التكلفة الكاملة واختيار المعالجة الصحيحة لالتزامات إزالة المنشآت
- تبرير المحاسبة عن المشاريع المشتركة وعقود تقاسم الإنتاج في التقارير الإدارية والقانونية
الفئة المستهدفة
- محاسبو المنبع والمراقبون الماليون المطالبون بتحديد التكاليف التي ترسمل والتي تحمل على النفقات الجارية
- محاسبو المشاريع المشتركة والشركاء المطالبون بالحكم على توزيع التكاليف والفوترة وفق اتفاقيات التشغيل
- المدققون الداخليون والخارجيون لشركات النفط والغاز المطالبون بتقدير التقديرات والسياسات المبنية على الاحتياطيات
- موظفو المالية في شركات النفط الوطنية والدولية المطالبون باختيار طريقة الإبلاغ عن شروط تقاسم الإنتاج
- محللو الموازنة والتخطيط الذين يتعاملون مع اعتمادات الإنفاق والمطالبون باختيار طريقة الإبلاغ عن الفروقات
محاور الدورة
اليوم 1: قطاع المنبع وقضاياه المحاسبية
- سلسلة القيمة في قطاع المنبع: مراحل الاستحواذ والاستكشاف والتطوير والإنتاج
- المخاطر المالية في الصناعة: أسعار السلع والعملات وأسعار الفائدة والعوامل السياسية والبيئية
- الجهود الناجحة مقابل التكلفة الكاملة: طريقتان لرسملة تكاليف المنبع
- أصول الاستكشاف والتقييم وفق IFRS 6: الاعتراف والقياس وإعادة التصنيف
- تطبيق IAS 16 على الأصول المنتجة: تجزئة المكونات والقياس اللاحق
اليوم 2: العقود والمشاريع المشتركة والسياسات المحاسبية
- عقود تقاسم الإنتاج مقابل الامتيازات: استرداد التكاليف ونفط الربح والإتاوات
- محاسبة المشاريع المشتركة: فوترة المشغل وحصص الشركاء وتوزيع التكاليف
- مقارنة السياسات المحاسبية: قراءة إيضاحات السياسات لشركات نفط مدرجة
- القوائم المالية لشركات النفط الكبرى: قوائم الدخل والمركز المالي والتدفقات النقدية
- سعر السهم وأداء الاستثمار: مقاييس السوق المستخدمة لشركات المنبع
اليوم 3: الاحتياطيات والاستنفاد والانخفاض في القيمة
- الاحتياطيات المؤكدة مقابل المحتملة: التصنيف والإفصاح عن كميات الاحتياطيات
- تحليل تكاليف الإنتاج: تكاليف الرفع والصيانة والإتاوات لكل برميل
- الاستهلاك والاستنفاد والإطفاء: حسابات وحدات الإنتاج من الاحتياطيات
- اختبارات الانخفاض في القيمة مقابل اختبارات السقف: طريقتان لتقييد قيم الأصول
- التزامات إزالة المنشآت وإعادة التأهيل: قياس المخصصات وإطفاء الخصم
اليوم 4: التحليل المالي والموازنات والتقارير الإدارية
- الربحية مقابل السيولة مقابل الملاءة: نسب تقييم شركات النفط والغاز
- تحليل DuPont لشركات المنبع: آثار الهامش ودوران الأصول والرافعة
- اعتماد الإنفاق: الموافقة على الموازنة وضبطها في مشاريع المنبع
- التقارير الإدارية وتحليل الفروقات: متابعة تكاليف الحقول مقارنة بالموازنة
- تمويل مشاريع المنبع: الآثار المالية لتمويل الاستكشاف والتطوير
اليوم 5: تطبيق عملي في تقارير المنبع والحوكمة
- المحاسبة الإبداعية مقابل العرض الصادق: علامات التحذير في تقارير المنبع
- المدققون والأخلاقيات وحوكمة الشركات: أدوار التدقيق الداخلي والخارجي وثقة المستثمرين
- الامتثال التنظيمي في تقارير المنبع: توقعات الإفصاح وإشراف لجنة التدقيق
- تمرين حقل حالة: تطبيق الطريقتين والاستنفاد والانخفاض في القيمة على أصل واحد
- مذكرة المعالجة المحاسبية: استكمال المقارنة بين الجهود الناجحة والتكلفة الكاملة
المهارات التي ستكتسبها
- تصنيف تكاليف المنبع
- محاسبة الجهود الناجحة
- محاسبة التكلفة الكاملة
- اختبار أصول الاستكشاف والتقييم
- الاستنفاد بوحدات الإنتاج
- قياس مخصصات إزالة المنشآت
- محاسبة المشاريع المشتركة
- تحليل عقود تقاسم الإنتاج
لماذا تحضر هذه الدورة
- من تطبيق قواعد المحاسبة العامة على تكاليف المنبع إلى استخدام المعالجات المصممة للاستكشاف والإنتاج
- من قراءة نتائج شركة واحدة منفردة إلى مقارنة النتائج وفق الجهود الناجحة والتكلفة الكاملة
- من التعامل مع الاحتياطيات كرقم فني إلى استخدامها في الاستنفاد والانخفاض في القيمة والإفصاح
- من إيضاحات سياسات متفرقة إلى مذكرة معالجة محاسبية لحقل حالة تقارن الطريقتين
الخاتمة
تجيب محاسبة المنبع عن سؤال لا تجيب عنه المحاسبة العامة: متى وإلى أي حد تصبح تكلفة البحث عن النفط والغاز وإنتاجهما أصلا. توضح الدورة ثلاثة فروق: الجهود الناجحة مقابل التكلفة الكاملة، واختبارات الانخفاض في القيمة مقابل اختبارات السقف، وعقود تقاسم الإنتاج مقابل الامتيازات. وهي مناسبة للمحاسبين والمراقبين والمدققين العاملين في الاستكشاف والإنتاج الذين يريدون خمسة أيام في خصوصيات المنبع، بدلا من دورة تأسيسية في محاسبة النفط والغاز وماليته عموما.
الأسئلة الشائعة عن الدورة
ما هي محاسبة الاستكشاف والإنتاج في قطاع المنبع؟
هي المحاسبة والتقارير المالية لأنشطة استكشاف النفط والغاز وإنتاجهما، وتشمل طريقة رسملة تكاليف الاستحواذ والاستكشاف والتطوير والإنتاج أو تحميلها على النفقات الجارية واستنفادها واختبارها للانخفاض في القيمة والإفصاح عنها.
ما الفرق بين طريقة الجهود الناجحة وطريقة التكلفة الكاملة في محاسبة المنبع؟
في الجهود الناجحة ترسمل التكاليف المرتبطة باكتشاف الاحتياطيات فقط وتحمل تكاليف الآبار الجافة على النفقات الجارية، أما في التكلفة الكاملة فترسمل كل تكاليف الاستكشاف ضمن مجمع التكلفة سواء أدت إلى احتياطيات أم لا.
ما المعايير التي تتبعها دورة محاسبة الاستكشاف والإنتاج في قطاع المنبع؟
تتبع الدورة IFRS 6 لأصول الاستكشاف والتقييم وIAS 16 للأصول المنتجة، وتقارن بين طريقتي الجهود الناجحة والتكلفة الكاملة المستخدمتين في الصناعة.
هل تناسب دورة محاسبة المنبع المدقق الخارجي؟
نعم، فالمدققون الخارجيون لشركات النفط والغاز يستفيدون من جلسات الاحتياطيات والاستنفاد والانخفاض في القيمة وإزالة المنشآت والمشاريع المشتركة في تقدير تقديرات الإدارة وسياساتها المحاسبية.
ماذا ينتج المشاركون في دورة محاسبة الاستكشاف والإنتاج في قطاع المنبع؟
ينتج المشاركون مذكرة معالجة محاسبية لحقل حالة تبين النتائج وفق الجهود الناجحة والتكلفة الكاملة، مع حسابات الاستنفاد والانخفاض في القيمة وإزالة المنشآت وسياسة موصى بها.
الدورة التدريبية: دورة محاسبة الاستكشاف والإنتاج في قطاع المنبع: الجهود الناجحة والتكلفة الكاملة وتقارير IFRS
طلب اتصال ؟
